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文創企業不得不關注的幾個涉稅風險
分類:創新創業      發布日期:2019-07-31

“節能、環保、無污染、性價比高、解決就業、增加GDP……”,這一系列的優點,使得文創企業成為各地招商引資的香餑餑,成為各地產業結構調整的首選目標。

伴隨著國家一系列優惠政策的實施,文創企業如雨后春筍般在神州大地生根發芽。然而,隔行如隔山,盡管文創企業的創業者們在文創領域內有自己獨特的“絕活”,但在涉稅問題上卻往往是“兩眼一抹黑”。花很少的錢,隨便找個人或中介“代理記賬”,便是企業的“常態”。即便有企業做到一定規模,仍然維持這種自認為“少花錢,多辦事”的模式。

殊不知,文創企業在設立、經營的各個環節,都伴隨著各種或大或小的涉稅風險,沒有提前做好規避,一旦“觸雷”,可能就是“萬劫不復”!

一、個人技術入資的涉稅風險

由于自身有一技之長,設立時用自有技術投資,是很多股東設立文創企業的首選。然而,技術入資的涉稅風險不容小覷。

1、增值稅風險

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3:《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(二十六)款規定:.納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免增值稅。

試點納稅人申請免征增值稅時,須持技術轉讓、開發的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定,并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。

技術入資實質上是一種技術轉讓行為,按照上述政策規定,個人用技術投資設立公司,可以享受增值稅免稅。但享受免增值稅的前提是:持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查!

實務中,用技術投資的股東,有幾人按照上述要求做了合同備案和備查?!而沒有履行上述手續,意味著無法享受增值稅免稅優惠!

2、個人所得稅風險

《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅[2016]101號)第三條第(一)款規定:(自2016年9月1日開始)企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業,被投資企業支付的對價全部為股票(權)的,企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行,也可選擇適用遞延納稅優惠政策。

選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的,經向主管稅務機關備案,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉讓股權時,按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

作為被投資方的文創企業,是否按上述規定履行備案手續了呢?

3、企業所得稅風險

《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)第五條規定:企業發生支出,應取得稅前扣除憑證,作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。

按照上述規定及28號公告規定的內容,文創公司接收投資人技術入股后,后續發生的無形資產攤銷若要稅前列支,投資人需向文創公司開具或到稅務機關代開發票。

如果文創公司未取得發票,意味著該無形資產攤銷不能在企業所得稅前列支!如果已經列支了,且以前年度處于盈利狀態,意味著公司少繳納了企業所得稅!

二、個人賬戶付款的涉稅風險

為了所謂的“稅收籌劃”,很多文創公司的老板喜歡用個人賬戶給員工發放工資,給兼職人員支付勞務費。這種情況在影視行業尤為普遍。

利用股東個人賬戶轉款,存在以下風險:

1、股東個人所得稅風險

股東個人賬戶轉賬的資金,往往是股東個人從公司借款。而借款長期不還,存在較大的涉稅風險。

《財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)第二條規定:納稅年度內個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

2、反洗錢監控的風險

個人賬戶頻繁的大額資金往來,還會成為人民銀行反洗錢監控的對象。

《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》(中國人民銀行令[2016]3號令)第三條規定:金融機構應當履行大額交易和可疑交易報告義務,向中國反洗錢監測分析中心報送大額交易和可疑交易報告,接受中國人民銀行及其分支機構的監督、檢查。

第五條第三款規定:自然人客戶銀行賬戶與其他的銀行賬戶發生當日單筆或者累計交易人民幣50萬元以上(含50萬元)、外幣等值10萬美元以上(含10萬美元)的境內款項劃轉,屬于大額交易。

三、享受稅收優惠的涉稅風險